財產(chǎn)險保的是物質(zhì)損失，是直接損失。車(chē)子的側門(mén)被撞凹了，手提電腦被搶了，燃氣輪機的葉片因離心力撕裂了，房子被火燒毀了，橋梁倒塌了，這些都是可見(jiàn)、可觸摸的物體，也是具象的場(chǎng)景，需要做的是將損壞部分修復至出險前，或者購置相同的零配件進(jìn)行更換。利損險保的是財務(wù)損失，是間接損失。因承保風(fēng)險導致?tīng)I業(yè)中斷，從而造成毛利潤損失、租金損失、工資損失，這些財務(wù)損失是抽象的、不可見(jiàn)不可觸摸的，是一組組的數據，更具挑戰的是，賠償的是未來(lái)的損失——填補損失后一段時(shí)間內“假設沒(méi)有事故發(fā)生則該段時(shí)間應有的收益”。未來(lái)是怎么樣，將來(lái)的損益是多少，賠多賠少的界線(xiàn)在哪，誰(shuí)說(shuō)得清楚？

利損險保單中有個(gè)非常重要的名詞：毛利潤?！鞍俣取泵麧櫟脑~條如是說(shuō)：毛利潤是一個(gè)在商業(yè)、實(shí)業(yè)企業(yè)根深蒂固、約定成俗的概念，但也是一個(gè)可以自定義的概念。在利潤區間的劃分上并沒(méi)有一個(gè)統一，清晰的定義。它一般指：毛利潤=銷(xiāo)售價(jià)格-原料進(jìn)價(jià)-人工費。

保單是這么說(shuō)的：

本保險合同所稱(chēng)毛利潤是指按照下述公式計算的金額：

“毛利潤=營(yíng)業(yè)利潤+約定的維持費用

             或

毛利潤=約定的維持費用-營(yíng)業(yè)虧損×約定的維持費用/全部的維持費用

本保險合同所稱(chēng)維持費用是指被保險人為維持正常的營(yíng)業(yè)活動(dòng)而發(fā)生的、不隨被保險人營(yíng)業(yè)收入的減少而成正比例減少的成本或費用。約定的維持費用由投保人自行確定，經(jīng)保險人確認后在保險合同中載明。

除另有約定外，上述公式所用的會(huì )計措辭的含義與被保險人會(huì )計賬表中的含義一致。”

第二條計算公式適用于毛利潤為零或負的情形，在此暫且不作討論。

請注意上面加黑的一句話(huà)：上述公式所用的會(huì )計措辭的含義與被保險人會(huì )計賬表中的含義一致。

毛利潤、營(yíng)業(yè)利潤、約定的維持費用、全部的維持費用在會(huì )計賬表上的措辭是什么？有一一對應關(guān)系嗎？

會(huì )計賬表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流表以及股東權益變動(dòng)表。關(guān)于毛利潤，應該以利潤表中的措辭和含義為準。下面是一個(gè)通用的利潤表模版。

在利潤表中能找到“營(yíng)業(yè)利潤“，但沒(méi)有“毛利潤”，也沒(méi)有“約定的維持費用”明確相對應的措辭。關(guān)于毛利潤的計算，前面百度詞條里介紹的公式適用于生產(chǎn)制造以及貿易企業(yè)，但對于服務(wù)型企業(yè)、或以項目制為基礎的企業(yè)就不太適用，因此，在實(shí)務(wù)上更多采用的公式是：毛利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加。這公式對應著(zhù)上面利潤表的前三項。

保單上的毛利潤計算與財務(wù)會(huì )計的毛利潤概念不一樣，造成了對毛利潤理解上的困惑和理賠上的混亂。怎么處理？

上面的毛利潤計算是2009年修訂版（新版）保單對其的約定。而在現實(shí)中，不少培訓課程，以及保險公司的投保書(shū)，仍然沿用2009前保單（舊版）的概念。

下面來(lái)看看2009年前保單關(guān)于毛利潤的計算是如何規定的：

“毛利潤：

（一）營(yíng)業(yè)額＋年終庫存＋在制品（半成品）三項的數額減去

（二）上年庫存＋在制品（半成品）＋特定營(yíng)業(yè)費用的數額為毛利潤。

注意：上年庫存和年終庫存以及在制品（半成品）的數額應按照被保險人正常的會(huì )計計算方法算出，并適當規定折舊。“

營(yíng)業(yè)額對應利潤表中的“營(yíng)業(yè)收入”，而年終庫存、上年庫存、在制品（半成品）、特定營(yíng)業(yè)費用在利潤表毫無(wú)蹤跡，事實(shí)上，這些庫存都只能從資產(chǎn)負債表中尋找。從資產(chǎn)負債表中搬來(lái)用在利潤表上計算毛利潤，是不是用蘋(píng)果去減雪梨呢？從會(huì )計的角度來(lái)看，不合常理，也不符合計算的邏輯，但為什么要這樣處理呢？英國的營(yíng)業(yè)中斷險就是這么規定了毛利潤，難道是水土不服？

這些名詞、術(shù)語(yǔ)、公式交織在一起，增加了理解利損險的難度。為什么會(huì )這樣呢？舊版的毛利潤用減法來(lái)計算，新版的毛利潤則用加法來(lái)計算，而實(shí)務(wù)上一般仍然是以減法為主來(lái)進(jìn)行理賠定損，這又讓人難以理解，為什么要如此變化？

利損險是一個(gè)百分百的舶來(lái)品，在洋為中用的過(guò)程中消化不良，出現了偏差。為了解開(kāi)這個(gè)結，我們先從利損險的歷史說(shuō)起，然后再?lài)L試條分縷析，比較新舊保單的差異，最后舉例說(shuō)明在實(shí)踐中怎么處理利損賠案。